Замена видеорегистратора в системе видеонаблюдения бухучет
Обновлено: 06.07.2024
Что нужно для признания расходов
Затраты на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы и лабораторное оборудование относятся к материальным расходам (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).Чтобы такие расходы можно было признать, они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Нужно ли устанавливать видеорегистратор, решает тот, кто эксплуатирует транспорт. При этом устанавливать его можно хоть на свой, хоть на арендованный транспорт: суды считают это правомерным (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 22.02.2018 № Ф06-29998/2018 по делу № А55-28793/2016).
Экономическим обоснованием установки видеорегистратора за счёт арендатора может быть условие в договоре аренды. А документально подтвердить расходы можно договором на покупку видеорегистратора, договором на оказание услуг по его установке и платёжными документами, которые подтвердят оплату.
Как отразить объект в бухучёте
При передаче видеорегистратора в эксплуатацию его стоимость единовременно списывается на расходы. А после этого, чтобы проконтролировать его сохранность, нужно организовать количественный учёт на забалансовом счёте.
Организация установила в здании систему видеонаблюдения. Стоимость оборудования составила 84 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 14 000 руб. На оплату работ по установке и монтажу оборудования мы заплатили 24 000 руб., в том числе НДС ставке 20% — 4 000 руб.
В бухгалтерском учете система видеонаблюдения была отнесена в состав основных средств. Согласно учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
В налоговом учете в соответствии с Классификацией основных средств система видеонаблюдения была включена в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от пяти до семи лет (код 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая») и для нее был установлен срок службы, равный 80 месяцам.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете нашей организации операцию по установке система видеонаблюдения?
Бухгалтерский учет
Оборудование, ввод которого в действие возможен только после сборки всех его частей и крепления к несущим конструкциям здания, в целях бухгалтерского учета является оборудованием, требующим монтажа.
Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету в оценке, равной договорной стоимости, уплачиваемой продавцу (без учета НДС, подлежащего вычету) (абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, сформированной в данном случае исходя из суммы фактических затрат на приобретение оборудования (договорной цены, уплачиваемой продавцу без НДС), затрат, связанных с монтажом оборудования силами подрядной организации (договорной стоимости монтажных работ без учета НДС) (п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Таким образом, при поступлении в организацию системы видеонаблюдения она приходуется на счет 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости, равной в данном случае его договорной стоимости (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При передаче оборудования в монтаж его фактическая себестоимость списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Стоимость монтажных работ отражается также по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В результате на этом счете сформируется первоначальная стоимость системы видеонаблюдения, которая после окончания монтажных работ и при вводе ее в эксплуатацию переносится на счет 01 «Основные средства».
В вашей ситуации первоначальная стоимость системы видеонаблюдения составляет 90 000 руб. (84 000 руб. — 14 000 руб. 24 000 руб. — 4 000 руб.).
Амортизация
Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе начисления амортизации рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 18, 19 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при принятии его к учету исходя из ожидаемого срока его использования (п. 20 ПБУ 6/01).
При этом, для целей бухгалтерского учета при установлении срока полезного использования объекта основных средств (ОС) организация может руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ N 1).
Таким образом, в бухгалтерском учете организация вправе установить срок полезного использования объекта основных средств, таким же, как и в налоговом учете.
Амортизационные отчисления по оборудованию признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Таким образом, сумма начисленной амортизации по оборудованию ежемесячно включается в состав расходов по обычным видам деятельности.
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
После принятия оборудования к учету (на счете 07 «Оборудование к установке») организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом при передаче оборудования.
Вычет производится на основании счета-фактуры продавца, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что оборудование предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что смонтированное оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций.
Вычет производится после принятия к учету выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. п. 5, 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Налог на прибыль
В налоговом учете основным средством признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
В данном случае первоначальная стоимость системы видеонаблюдения составляет 90 000 руб. (84 000 руб. — 14 000 руб. 24 000 руб. — 4 000 руб.).
Поэтому имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно с точки зрения налогового учета не является основным средством.
Таким образом, для целей налогового учета имущество стоимостью 100 000 руб. и менее не является основным средством и не амортизируется. Этот вывод следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ.
В связи с этим имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно, можно учесть в составе материальных расходов.
При этом для списания такого актива есть два варианта (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):
- имущество списывается на расходы в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию;
- имущество списывается на расходы в течение нескольких отчетных периодов с учетом срока его использования.
Какой из этих вариантов выбрать, организация решает самостоятельно.
Выбранный вариант должен быть отражен в учетной политике (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14527).
Применение ПБУ 18/02
Если организация примет решение списать на налоговые расходы стоимость системы видеонаблюдения в полной сумме в момент ввода ее в эксплуатацию, то необходимо применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
В бухгалтерском учете по системе видеонаблюдения ежемесячно начисляется амортизация, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.
В налоговом учете в месяце ввода системы видеонаблюдения в эксплуатацию ее стоимость списывается на налоговые расходы единовременно и в полной сумме.
Поэтому в бухгалтерском учете организации на дату ввода системы видеонаблюдения в эксплуатацию образуется вычитаемая временная разница, приводящая к образованию ОНА (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).
Сумма ОНА отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль» и дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» Инструкция по применению Плана счетов).
Погашение вычитаемой временной разницы и ОНА будет производиться ежемесячно по мере начисления бухгалтерской амортизации и отражаться в бухгалтерском учете обратной записью по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 68 «Расчеты по налогу на прибыль» (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02).
Для верного отражения операции по установке системы видеонаблюдения проведем необходимые расчеты:
В налоговом учете в месяце ввода системы видеонаблюдения в эксплуатацию ее стоимость списывается на налоговые расходы единовременно и в полной сумме в размере 90 000 руб.
В бухгалтерском учете расходов нет.
Следовательно, в бухгалтерском учете следует отразить ОНА проводкой Дебет 09 Кредит 68/ОНА на сумму 18 000 руб. (90 000 руб. x 20%).
Далее, в бухгалтерском учете в течение 80 месяцев будет начисляться бухгалтерская амортизация на сумму 1 125 руб. (90 000 руб./80 мес.)
Следовательно, в бухгалтерском учете ежемесячно в течение начисления амортизации следует отразить уменьшение ОНА проводкой Дебет 09 Кредит 68/ОНА на сумму 225 руб. (1 125 руб. x 20%).
С учетом вышеизложенного, в бухгалтерском учете организации операцию по установке системы видеонаблюдения следует отразить следующим образом:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
На дату приобретения системы видеонаблюдения и передачи ее в монтаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет монтажа системы видеонаблюдения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Учет монтажа системы видеонаблюдения
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 39.23 "Основания для установления сервитута в отношении земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности" ЗК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ") Руководствуясь статьей 39.23 ЗК РФ и установив, что истцом заключен договор технологического присоединения к электрическим сетям, согласно которому истец принял на себя обязательства по осуществлению технологического присоединения энергопринимающих устройств, находящихся на земельном участке с разрешенным видом использования - размещение и эксплуатация автокемпинга, что свидетельствует о потребности в электроснабжении участка, в том числе и для указанных целей (внешнее освещение и монтаж системы видеонаблюдения), арбитражные суды установили право ограниченного пользования (сервитут) земельным участком в целях строительства кабельной линии от строящейся трансформаторной подстанции, учитывая местоположение выбранной трассы прохождения спорной кабельной линии на участке санатория (вдоль забора, вдоль дороги), не подтвержденное документально заявление учреждения о намерениях нового строительства, а также подтвержденный документально факт расположения на участке ряда иных кабельных линий; поэтому не усмотрели оснований для вывода о том, что исключительно спорная кабельная линия будет препятствовать возможному строительству новых объектов санатория.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Инспекция пришла к выводу о неполной уплате налогоплательщиком налога на прибыль организаций в связи с необоснованным единовременным списанием работ по достройке, дооборудованию, модернизации, являющихся капитальными вложениями, произведенными арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем. Стоимость отдельных видов работ, таких как монтаж системы вентиляции, монтаж системы видеонаблюдения, монтаж системы охранно-пожарной и тревожной сигнализации, монтаж кондиционера, отнесена налогоплательщиком в расходы путем начисления амортизации. Стоимость же других видов работ (ремонтно-строительных работ, монтажа алюминиевых конструкций, электромонтажных работ, монтажа системы озвучки) включена в состав расходов, учитываемых единовременно. По мнению инспекции, стоимость других видов работ также должна была списываться путем начисления амортизации. Суд признал решение инспекции правомерным. На момент заключения договоров аренды недвижимое имущество не могло использоваться по назначению в качестве магазина, поскольку помещения находились в состоянии, непригодном для осуществления торговой деятельности. Ремонтно-строительные работы, монтаж алюминиевых конструкций, электромонтажные работы, монтаж системы озвучки в данном случае не могут рассматриваться отдельно, поскольку произведены с учетом переустройства помещений в комплексе с другими работами, в результате которых в целом в арендованных помещениях были устроены магазины.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет монтажа системы видеонаблюдения
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Расходы на приобретение и установку (замену) системы пожарной сигнализации
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3) Поддержали налоговиков и арбитры ФАС ПО в Постановлении от 25.09.2013 по делу N А55-16179/2012. Судьи признали правомерным доначисление обществу налога на прибыль в связи с учетом в составе текущих расходов стоимости монтажа охранно-пожарной сигнализации и систем видеонаблюдения. Спорное оборудование - дорогостоящее и относится к амортизируемым основным средствам. В первоначальную стоимость объектов входят расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). При таких обстоятельствах стоимость проектирования оборудования пожарной сигнализации и видеонаблюдения включается в первоначальную стоимость и амортизируется вместе с оборудованием. Представленные документы подтверждают не перенос обществом охранно-пожарной сигнализации, а приобретение и монтаж нового оборудования. Ошибочна ссылка общества на пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ, в соответствии с которым обеспечение пожарной безопасности относится к прочим расходам для целей налогообложения прибыли. В соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Проведение РСО работ на арендованном земельном участке
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1) Из Постановления ФАС ПО от 09.10.2012 N Ф06-7303/2012 по делу N А65-30918/2011 следует, что налоговый орган посчитал неправомерным отнесение налогоплательщиком затрат на монтаж системы видеонаблюдения в размере 197 540 руб. на расходы по налогу на прибыль единовременно. По мнению контролирующего органа, систему видеонаблюдения требовалось принять к учету в качестве основного средства как отдельный инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов). Но в этом деле судьи поддержали налогоплательщика.
Нормативные акты: Учет монтажа системы видеонаблюдения
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ОАО "РЖД" от 19.08.2014 N 2879/ЦУКС
"О Порядке применения индексов изменения сметной стоимости"
(вместе с "ОПДИж-III.2014. Порядок применения текущих индексов изменения сметной стоимости строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства в разрезе железных дорог ОАО "РЖД") 11.13. индексы позиций 10.14.11 и 10.14.12 учитывают полный комплекс работ по устройству систем видеонаблюдения и охранного телевидения (СОТ), в том числе монтаж и настройку телевизионных передающих камер и других устройств; монтаж кабелей и проводов по установленным конструкциям в проложенных трубах и металлических рукавах; настройку сетевых трактов; проверку коммутации, сигнализации и т.д.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ОАО "РЖД" от 09.04.2014 N ИСХ-1204/ЦУКС
"О Порядке применения индексов изменения сметной стоимости"
(вместе с "ОПДИж-II.2014. Порядок применения текущих индексов изменения сметной стоимости строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства в разрезе железных дорог ОАО "РЖД") 11.13. индексы позиций 10.14.11 и 10.14.12 учитывают полный комплекс работ по устройству систем видеонаблюдения и охранного телевидения (СОТ), в том числе монтаж и настройку телевизионных передающих камер и других устройств; монтаж кабелей и проводов по установленным конструкциям в проложенных трубах и металлических рукавах; настройку сетевых трактов; проверку коммутации, сигнализации и т.д.
Установка системы видеонаблюдения может быть обусловлена разными причинами, в отдельных случаях это требование российского законодательства. Так, в соответствии с п. 13 ст. 30 Технического регламента [1] в зданиях и сооружениях должны быть установлены системы телевизионного наблюдения, сигнализации и другие системы, направленные на обеспечение защиты от угроз террористического характера и несанкционированного вторжения. В статье рассмотрены вопросы, с которыми на практике сталкивается бухгалтер автономного учреждения, связанные с отражением расходов по приобретению, монтажу и ремонту систем видеонаблюдения.
Приобретение системы видеонаблюдения
В целях правильной классификации объекта учета следует четко представлять, что такое процесс видеонаблюдения и какая аппаратура необходима для осуществления данного процесса.
Видеонаблюдение – это процесс визуального контроля (наблюдения) за объектом и происходящими на его территории событиями при помощи специализированного оборудования, объединенного в соответствующую систему. Под объектом видеонаблюдения понимается контролируемая системой видеонаблюдения территория, в том числе помещения зданий и сооружений, прилегающая территория и др.
Система видеонаблюдения – это программно-аппаратный комплекс (видеокамеры, объективы, мониторы, регистраторы и другое оборудование), предназначенный для организации видеоконтроля, как на локальных, так и на территориально-распределенных объектах.
Таким образом, от размеров просматриваемой территории и помещений (зданий, сооружений) зависит количество приобретаемого оборудования.
В отдельных нормативных актах приводятся технические характеристики оборудования для видеоконтроля и его количество. В качестве примера приведем Письмо Рособрнадзора от 15.04.2014 № 02-224 , в котором рассмотрены методические рекомендации по организации систем видеонаблюдения в пунктах проведения экзаменов и региональных центрах обработки информации при проведении ЕГЭ. В частности, в приложении 1 к данному письму указано, что программно-аппаратный комплекс (ПАК) устанавливается в местах проведения трансляций. Количество ПАК определяется по числу аудиторий из расчета 1 ПАК – на 1 аудиторию для проведения экзамена. Один ПАК включает:
USB Web-камера Logitech
– ПК Intel Core i3,2.93 GHz, 2Gb RAM, 500Gb HDD;
Ноутбук Lenovo (Core i3 2.3Ghz, 2Gb, 250Gb HDD)
USB-удлинитель 10-метровый (активный)
USB-удлинитель 5-метровый (пассивный)
Крепления для камер
Отметим, что данные технические характеристики приведены с учетом выполняемой функции системы видеонаблюдения в образовательном учреждении, в организации другой сферы и направленности они могут быть иными.
Далее отметим, объекты системы видеонаблюдения (система видеонаблюдения) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной (фактической) стоимости. В соответствии с п. 23 Инструкции № 157н первоначальная стоимость включается в себя суммы фактических вложений по приобретению, сооружению или изготовлению объектов основных средств с учетом суммы НДС, если учреждение не осуществляет деятельность, облагаемую данным налогом.
Обращаем внимание читателей, что согласно пп. 3 п. 3 ст. 3 Закона РФ № 2487-1 [4] охрана объектов и (или) имущества на них с осуществлением работ по проектированию, монтажу и эксплуатационному обслуживанию технических средств [5] охраны осуществляется организациями, имеющими лицензию на охранную деятельность. Об этом, в частности, сказано в Письме Минэкономразвития РФ от 26.04.2010 № Д05-1223 .
2. Alexey_O 20.12.14 23:27 Сейчас в теме Если система видеонаблюдения, как я понял, будет единым инвентарным объектом, то проще списать старые камеры, а новые и оставшееся оборудование объединить в один объект.Вариантов несколько, списать все и принять одно, через модернизацию или через сторнирующие проводки. Везде есть плюсы и минусы. Однозначного указания нигде не встречал. Даже то, что система видеонаблюдения обязательно единый инвентарный объект. 5. Agema 20.12.14 23:33 Сейчас в теме Для бюджетных - Монтаж оборудования подрядным способом с последующей оплатой. Счет в казначействе
Для казенных - Монтаж оборудования подрядным способом с последующей оплатой 6. Agema 20.12.14 23:37 Сейчас в теме
Кратко сформулируем выводы:
7. Agema 20.12.14 23:41 Сейчас в темеэто устаревшая статья кажется((( 2012г. Но
И еще, чтобы окончательно закрыть вопрос, приведу такую цитату
Сложные ситуации с различными видами имущества
Следовательно, система видеонаблюдения — не основное средство.
Несмотря на такие совершенно прозрачные и понятные аргументы, бухгалтеры на местах все еще продолжают получать от контрольно-ревизионных органов предписания поставить на баланс системы видеонаблюдения, пожарные сигнализации и другие подобные системы. Упорство ревизоров в этом вопросе совершенно непонятно. Неужели кто-то думает, что, если не поставить такую систему на баланс, ее кто-то сможет незаметно украсть?
Читайте также: